小規(guī)模納稅人和一般納稅人是中國稅制中的兩個主要納稅人類型，公司注冊成立后進行稅務(wù)登記，都會涉及到對納稅人身份進行選擇。由此，有關(guān)于“小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么”這一問題就備受企業(yè)經(jīng)營者關(guān)注。不同的類型有著不同的增值稅政策，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有各自的特征。接下來，本文將從小規(guī)模納稅人和一般納稅人，詳細介紹這兩種納稅人類型的區(qū)別。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一、銷售額標準不同

自2018年5月1日起，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下為小規(guī)模稅人，超過500萬元，需登記為一般納稅人。

二、適用增值稅稅率或征收率的不同

①一般納稅人適用增值稅稅率，一般計稅目前有四檔13%、9%、6%、0%，簡易計稅適用征收率3%和5%，0.5%;

②小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%和5%，0.5%，0%。

三、增值稅應(yīng)納稅額計稅方式不同

①一般納稅人采用一般計稅辦法，可以抵扣進項，增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;如果采用簡易計稅辦法，應(yīng)納稅額=銷售額*征收率(銷售額為不含稅銷售額)。

②小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

四、申報方面的不同

一般納稅人一般情況是按月申報，小規(guī)模納稅人多數(shù)是按季度申報，也可以選擇按月申報;并且一般納稅人與小規(guī)模納稅人適用的增值稅申報表不一樣。

五、發(fā)票使用

一般納稅人無論是專用發(fā)票還是普通發(fā)票不能向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，而小規(guī)模納稅人，對于未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。發(fā)生超經(jīng)營范圍需開具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票或普通發(fā)票。

六、稅收優(yōu)惠的不同

(一)增值稅：一般納稅人或小規(guī)模納稅人需要按照各自的規(guī)定去享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免 征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預 繳增值稅。

對于小規(guī)模納稅人適用5%征收率的，月銷售額未超過15萬(季度未超過45萬)免征增值稅，一般納稅人不可以享受上述優(yōu)惠。

(二)六稅二費:自2022年1月1日至2024年12月31由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況， 以及宏觀調(diào)控的需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、 地方教育附加。也就是說只要是小規(guī)模納稅人均可以享受六稅二費減免，一般納稅人只有屬于小型微利企業(yè)才可以享受六稅二費優(yōu)惠，對于個體工商戶無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人均可以享受六稅二費優(yōu)惠。

七、小規(guī)模納稅人與一般納稅人能否轉(zhuǎn)換?

情形一：增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、 國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

情形二：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的 外，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

綜上所述，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于適用條件、應(yīng)交稅金的計算方法、納稅方式、使用發(fā)票、稅率和優(yōu)缺點等方面。企業(yè)或個人可以根據(jù)自身的銷售額和經(jīng)營情況，選擇適合自己的納稅人類型。進而有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，增強企業(yè)的生存和發(fā)展能力。