小規(guī)模納稅人和一般納稅人是中國(guó)稅制中的兩個(gè)主要納稅人類型，公司注冊(cè)成立后進(jìn)行稅務(wù)登記，都會(huì)涉及到對(duì)納稅人身份進(jìn)行選擇。由此，有關(guān)于“小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么”這一問(wèn)題就備受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)注。不同的類型有著不同的增值稅政策，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有各自的特征。接下來(lái)，本文將從小規(guī)模納稅人和一般納稅人，詳細(xì)介紹這兩種納稅人類型的區(qū)別。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一、銷售額標(biāo)準(zhǔn)不同

自2018年5月1日起，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下為小規(guī)模稅人，超過(guò)500萬(wàn)元，需登記為一般納稅人。

二、適用增值稅稅率或征收率的不同

①一般納稅人適用增值稅稅率，一般計(jì)稅目前有四檔13%、9%、6%、0%，簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率3%和5%，0.5%;

②小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%和5%，0.5%，0%。

三、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)稅方式不同

①一般納稅人采用一般計(jì)稅辦法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，應(yīng)納稅額=銷售額*征收率(銷售額為不含稅銷售額)。

②小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

四、申報(bào)方面的不同

一般納稅人一般情況是按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人多數(shù)是按季度申報(bào)，也可以選擇按月申報(bào);并且一般納稅人與小規(guī)模納稅人適用的增值稅申報(bào)表不一樣。

五、發(fā)票使用

一般納稅人無(wú)論是專用發(fā)票還是普通發(fā)票不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，而小規(guī)模納稅人，對(duì)于未選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍需開(kāi)具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票或普通發(fā)票。

六、稅收優(yōu)惠的不同

(一)增值稅：一般納稅人或小規(guī)模納稅人需要按照各自的規(guī)定去享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免 征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù) 繳增值稅。

對(duì)于小規(guī)模納稅人適用5%征收率的，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)(季度未超過(guò)45萬(wàn))免征增值稅，一般納稅人不可以享受上述優(yōu)惠。

(二)六稅二費(fèi):自2022年1月1日至2024年12月31由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況， 以及宏觀調(diào)控的需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、 地方教育附加。也就是說(shuō)只要是小規(guī)模納稅人均可以享受六稅二費(fèi)減免，一般納稅人只有屬于小型微利企業(yè)才可以享受六稅二費(fèi)優(yōu)惠，對(duì)于個(gè)體工商戶無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人均可以享受六稅二費(fèi)優(yōu)惠。

七、小規(guī)模納稅人與一般納稅人能否轉(zhuǎn)換?

情形一：增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

情形二：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的 外，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

綜上所述，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于適用條件、應(yīng)交稅金的計(jì)算方法、納稅方式、使用發(fā)票、稅率和優(yōu)缺點(diǎn)等方面。企業(yè)或個(gè)人可以根據(jù)自身的銷售額和經(jīng)營(yíng)情況，選擇適合自己的納稅人類型。進(jìn)而有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。