財(cái)務(wù)在工作中很多時(shí)候拿到專(zhuān)用發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，這個(gè)時(shí)候到底要不要認(rèn)證?實(shí)務(wù)中一片混亂，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員口頭回復(fù)也各自不同，到底應(yīng)該怎么辦?

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)為何還拿到專(zhuān)票？

這個(gè)問(wèn)題很復(fù)雜，大致有以下三種原因：

1.買(mǎi)賣(mài)雙方溝通不到位或辦事人員失誤導(dǎo)致開(kāi)具專(zhuān)票;

2.資產(chǎn)暫時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但未來(lái)可能抵扣;

3.費(fèi)用中一部分不能抵扣，一部分可以抵扣。這種情況在一般計(jì)稅業(yè)務(wù)與簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)并存的情況下比較常見(jiàn)。

不能抵扣還需要認(rèn)證嗎?

根據(jù)上面的分類(lèi)分別分析：

1.如果是資產(chǎn)暫時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但未來(lái)可能抵扣的，當(dāng)然需要正常認(rèn)證，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，然后未來(lái)可以抵扣時(shí)在依據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定抵扣即可;

2.如果是費(fèi)用一部分可以抵扣，一部分不能抵扣，當(dāng)然也需要正常認(rèn)證，不能抵扣那一部分做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即可;

3.麻煩出現(xiàn)在因?yàn)橘I(mǎi)賣(mài)雙方溝通不到位或者辦事人員失誤導(dǎo)致開(kāi)具專(zhuān)票的，如果未能退回重開(kāi)的，就面臨一個(gè)選擇，是否需要認(rèn)證?

有一種觀點(diǎn)認(rèn)為需要認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理，原因是擔(dān)心形成滯留票。

另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為無(wú)需認(rèn)證。

在北京稅務(wù)局11月份答疑中也看到了相關(guān)問(wèn)題，北京稅局給的答案則是干脆利落：不符合抵扣條件，沒(méi)有必須認(rèn)證的制度規(guī)定。

什么意思?

沒(méi)有必須認(rèn)證的規(guī)定，也沒(méi)有不準(zhǔn)認(rèn)證的規(guī)定，意味著企業(yè)可以自行選擇認(rèn)證與否，擔(dān)心滯留票風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)然以認(rèn)證為佳，不擔(dān)心滯留票風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)然可以不認(rèn)證。

這里需要說(shuō)明一下增值稅滯留票的問(wèn)題。

滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

因?yàn)闇羝毙纬稍蚝芏?，因此滯留票在稅?wù)比對(duì)中容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，當(dāng)然如果公司并未有違規(guī)行為，也就不用擔(dān)心滯留票的問(wèn)題。

哪些情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)?

拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況大概有以下幾種：

1、增值稅抵扣鏈條中斷不能抵扣

這里的抵扣鏈條中斷又有三種情況：

(1)小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，即使拿到專(zhuān)票也不能抵扣;

(2)一般納稅人企業(yè)特殊情況下適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，比如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的自來(lái)水、商品混凝土等特殊產(chǎn)品;再比如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的房地產(chǎn)老項(xiàng)目和建筑業(yè)老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目和清包工項(xiàng)目;

(3)一般納稅人企業(yè)享受增值稅免稅政策的，如農(nóng)業(yè)企業(yè)。

2、企業(yè)中的消費(fèi)環(huán)節(jié)不能抵扣

(1)企業(yè)中的集體消費(fèi)環(huán)節(jié)

主要是職工福利費(fèi)用，被增值稅認(rèn)定為集體消費(fèi)，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)，如職工福利品發(fā)放、員工灶采購(gòu)等，包括用于職工福利的資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。

(2)企業(yè)中的個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)

包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、旅客運(yùn)輸費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、娛樂(lè)費(fèi)用、居民日常生活服務(wù)費(fèi)用，均被認(rèn)定為個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)，即使取得專(zhuān)票進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

3、非正常損失進(jìn)項(xiàng)不能抵扣

包括因?yàn)檫`法違規(guī)造成的損失、管理不善造成的損失，由于責(zé)任完全在企業(yè)自己，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

4、貸款服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)