我們常常會碰到，企業(yè)、老板之間會有相互借款的情況出現(xiàn)，當企業(yè)和老板之間相互借款，就會導致“其他應收/應付款”過大，這個科目被稱為“垃圾桶”，稅務局只要找找“垃圾桶”里面有什么，就知道企業(yè)做了什么事情。

那有些老板就有疑問了，如果我有多家公司，我公司之間相互借款，不就可以了嗎?公司之間無償借款，到底有稅務風險嗎?今天就用兩個案例來有理有據(jù)的聊聊~

案例一：

經查實，嘉興***有限公司2016年至2018年無償借款未按金融服務視同銷售服務申報收入少繳納稅款，少繳納增值稅合計11463.56元，少繳納城市維護建設稅合計802.46元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。

案例二：

未按規(guī)定視同銷售確認2016年至2018年借款利息收入及確認車輛銷售收入，以虛假的納稅申報少繳少繳增值稅99648.88元、城市維護建設稅6975.41元、印花稅23.3元、企業(yè)所得稅37061.04元。上述行為已構成偷稅。2016年至2018年未按規(guī)定代扣個人所得稅16493.71元。

可以看出，企業(yè)無償借款風險巨大，一旦被查，不僅需要補稅，還需要繳納巨額罰款。

企業(yè)無償借款有哪些風險？

股東無償借款給公司的稅務風險本質上是交不交稅的問題，涉及到的稅會有：

1、交不交增值稅。財政部【2016年】36號文第14條，股東或者自然人向公司提供無償服務，增值稅不視同銷售，不交增值稅。

2、交不交個稅。個稅繳稅原則是收付實現(xiàn)制，稅法第8條強調了個人和關聯(lián)方之間不符合獨立交易原則，稅務機關有權按合理辦法進行納稅調整。稅務有證據(jù)證明，就要交，但目前個稅解讀中沒有列示出合理的方法，所以這種情況不交。

3、交不交印花稅。金融部門進行拆借，是有印花稅的。但個人跟金融部門或者企業(yè)和企業(yè)之間是沒有印花稅的。

4、交不交企業(yè)所得稅：不是交的問題，而是有票來抵的問題，個人無償給公司，正常去交稅，應該給你開票，但不用交增值稅，所以沒有相應的票據(jù)，所以所得稅前是沒辦法扣除的，不是不交，是扣不了。

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